Главная → Бухгалтерский форум → Отражение в 2-НДФЛ зарплаты …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 07 февраля 2017 г.

Отражение в 2-НДФЛ зарплаты за декабрь

Посетитель

0 баллов

07 февраля 2017 г. в 09:55

Добрый день! возник вопрос при формировании отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Заработную плату за декабрь 2016 г. выплатили в январе 2017 г. (налог соответственно тоже выплачен в январе). Как правильно составить отчет? В 6-НДФЛ эти выплаты не попадают, в 2-НДФЛ я их должна отразить (т.к. на 01.04.2017 г. задолженность по НДФЛ будет погашена)

Ответы и обсуждение

0 баллов

07 февраля 2017 г. в 09:55

Вы не правы, декабрьская зарплата, выплаченная в январе, должна попасть в обе формы отчетности.

Для зарплаты дата получения дохода – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее в обязательном порядке отражаются в расчете 6-НДФЛ за 2016 год, но только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

- по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты. Поскольку в 2016 году налог еще не был удержан, его не нужно отражать по строке 070.

А вот в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь, по мнению ФНС, операция еще не завершена – зарплата работникам не выплачена и НДФЛ из нее не удержан.

Выплачиваемую в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

- в разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. В другие строки этот НДФЛ не попадает;

- в разделе 2 по декабрьской зарплате нужно заполнить отдельный блок строк 100 – 140.

А вот порядок заполнения справок 2-НДФЛ в отношении декабрьской зарплаты не изменился. Зарплату за декабрь по-прежнему нужно отразить в разделе 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год, поскольку дата получения дохода относится к 2016 году (п. 2 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно показать в разделе 5 справки 2-НДФЛ и как исчисленный, и как удержанный, и как перечисленный. Ведь на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы налог с декабрьской зарплаты у физлиц удержали и перечислили в бюджет. А то, что это произошло в январе 2017 года, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).

Так что у вас не должно быть разниц между указанными строками раздела 5. Все суммы налога должны быть одинаковыми.

Имейте в виду, что ИФНС будет сверять из расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ только сумму исчисленного налога (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А вот сумма налога удержанного и отраженного в расчете 6-НДФЛ за 2016 по строке 070 раздела 1 не сверяется с общей суммой удержанного налога по всем физлицам, указанного в справках 2-НДФЛ по ним. Как разъяснила ФНС, эти суммы сходиться не должны. Разница будет как раз на сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе. Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ – нет (Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Вы не правы, декабрьская зарплата, выплаченная в январе, должна попасть в обе формы отчетности. 
Для зарплаты дата получения дохода – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). 
Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее в обязательном порядке отражаются в расчете 6-НДФЛ за 2016 год, но только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):
 - по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;
- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты. Поскольку в 2016 году налог еще не был удержан, его не нужно отражать по строке 070. 
А вот в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь, по мнению ФНС, операция еще не завершена – зарплата работникам не выплачена и НДФЛ из нее не удержан. 
Выплачиваемую в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):
- в разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. В другие строки этот НДФЛ не попадает;
- в разделе 2 по декабрьской зарплате нужно заполнить отдельный блок строк 100 – 140. 
А вот порядок заполнения справок 2-НДФЛ в отношении декабрьской зарплаты не изменился. Зарплату за декабрь по-прежнему нужно отразить в разделе 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год, поскольку дата получения дохода относится к 2016 году (п. 2 ст. 223 НК РФ).
НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно показать в разделе 5 справки 2-НДФЛ и как исчисленный, и как удержанный, и как перечисленный. Ведь на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы налог с декабрьской зарплаты у физлиц удержали и перечислили в бюджет. А то, что это произошло в январе 2017 года, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).
Так что у вас не должно быть разниц между указанными строками раздела 5. Все суммы налога должны быть одинаковыми. 
Имейте в виду, что ИФНС будет сверять из расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ только сумму исчисленного налога (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А вот сумма налога удержанного и отраженного в расчете 6-НДФЛ за 2016 по строке 070 раздела 1 не сверяется с общей суммой удержанного налога по всем физлицам, указанного в справках 2-НДФЛ по ним. Как разъяснила ФНС, эти суммы сходиться не должны. Разница будет как раз на сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе. Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ – нет (Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Отмена

Ответить